2017年00160审计学复习资料-笔记第五章之审计的技术方法1

山西万博体育app官网网 发布时间:2017年04月15日

审计的技术方法(重点)

  审计的技术方法是指收集审计证据时应用的技术手段。根据我国的独立审计准则,审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法,来获取审计证据。

 (一)检查

  检查是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。

  1、会计记录和书面文件的审阅

  具体来说包括以下几方面:

  (1)会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证,其中以审阅原始凭证为重点。

  a.原始凭证的审阅。审阅时主要应注意:(了解)

  ①原始凭征所反映的经济业务是否符合国家的方针、政策、法令、制度,其内容是否合法、合理。

  ②原始凭证的格式是否规范,是否经过统一的工商登记和税务登记,开发凭证的单位名称和地址是否注明,凭证的编号是否连续,有否单位的公章和经手人的签章。

  ③原始凭证的项目,包括抬头人名称、日期、数量、单价、金额等是否填写齐全,数字计算是否正确,字迹有无涂改。

  b.记账凭证的审阅。审问时应注意:

  ①记账凭证上所注明的附件张数是否与所附原始凭证张数相符。记账凭证的内容是否与原始凭证相符。

  ②记账凭证的填制手续是否完备,有无制证人、复核人和主管人员的签章。

  ③记账凭证上所编制的分录,其应用的账户和账户对应关系是否正确。

  (2)账薄的审阅。账簿包括总账、明细账、日记涨和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。审阅账簿时,应注意:(了解)

  各种明细账与总账有关败户的记录是否相符,有无重登和漏登情况。账簿记录是否符合记账规则,有无涂改和刮擦等情况;更换账页或启用新账簿时,特别应注意其承上启下的数字是否一致。     (3)报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。审阅时应注意:(了解)

  (4)其他记录的审阅。其他记录虽然不是会计资料的重要部分,但有时也可从中发现一些问题,供作审计线索。例如,产品出厂记录、质量检验记录,以及合同、协议等。

  2、会计记录的核对

  审计人员还要对账证、账账、账实和账表之间进行相互核对。通过核对证实双方记录是否相符,贴实是否一致。如果发现有不符情况,应进一步采用其他审计方法进行跟踪审计。核对的内容如下:

(1)账表核对。是指以报表项目与有关涨簿记录进行核对,以查证报表指标的真实性和正确性。如果不符,则应用其他方法查找原因。

  (2)账账核对。是指以各种有关的账簿记录进行相互核对。如总账与明细账、日记账之间的核对。有些账簿记录的本身也应进行核对。如核对总账各账户的借方金额合计  与贷方余额合计是否相符。如果不符,说明登账有错误,应进一步  核对任证。

  (3)账证核对。是指以明细强和日记账的记录同记账凭证相核对。

  (4)账实核对。是指以明细账记录与实物相核对,以查明账存数与实存数是否相符。如果不符,应以实存数为准,来调整账面记录。核对时,可以由两人配合进行,即由一人读账,另一人对账。