山西自考网资料下载《审计学》第十一章　货币资金审计1

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　　本章考核要求：
　　1.了解货币资金的内部控制制度以及相关控制测试程序；
　　2.掌握库存现金的审计目标、实质性程序，重点关注现金监盘程序；
　　3.熟悉银行存款的审计目标和重点实质性程序。
　　

第一节　货币资金审计概述（略）

第二节　货币资金内部控制测试

　　一、货币资金的内部控制
　　货币资金内部控制制度应包括：
　　1.职责分工
　　要求现金由出纳部门专人负责保管。现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离。
　　2.授权批准
　　在收付货币资金前，必须经过业务（活动）负责人批准。如，出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。
　　3.凭证和记录
　　要求货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；应根据已完成的货币资金进行业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日顺序及时准确地记入货币资金日记账。
　　4.定期盘点与核对
　　要求货币资金应定期进行账实核对，确保会计记录的真实、正确。
　　
　　二、货币资金的内部控制测试
　　货币资金的内部控制测试步骤为：
　　1.了解货币资金内部控制；
　　2.对货币资金内部控制进行初步评价；
　　3.抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录；
　　4.抽取并检查付款凭证，检查相关会计记录；
　　5.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对；
　　6.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；
　　7.检查外币货币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致；
　　8.评价货币资金内部控制。
　　

第三节　库币资金的实质性程序

　　一、库存现金的实质性程序
　　（一）库存现金的审计目标
　　库存现金包括企业的人民币和外币。现金是企业资产中流动性最强的一种资产。尽管其在企业资产总额中比重不大，但企业发生舞弊事件大都与现金有关，因此，注册会计师应该重视库存现金的审计。
　　库存现金的审计目标一般应包括：
　　（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
　　（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
　　（3）确定库存现金余额是否正确。
　　（4）确定库存现金在资产负债上的披露是否恰当。
　　（二）库存现金的实质性程序
　　库存现金的实质性程序一般包括：
　　1.核对库存现金日记账与总账的余额
　　核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，是注册会计师测试现金余额的起点。如果不相符，应查明原因，要求被审计单位作出适当调整，并进行记录。
　　2.监盘库存现金
　　监盘库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是现金实质性程序中的重要步骤。

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　　盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，由注册会计师进行监督盘存。
　　存货监盘和现金监盘的不同点：