2015年00161财务报表分析(一)复习资料-笔记9.1
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发布时间:2015年04月22日
典型例题:某公司流动资产由速动资产和存货构成,年初存货为145万元,年初应收账款为125万元,年末流动比率为3,年末速动比率为1.5,存货周转率为4次,年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。要求计算该公司(1)流动负债年末余额。(2)存货年末余额和年平均余额。(3)本年销售成本。(4)假定本年赊销净额为960万元,应收账款以外的其他速动资产忽略不计,计算该公司应收账款周转天数。
解答:(1)年末流动负债产=270/3=90万元
(2)年末速动资产=90×1.5=135万元
年末存货=270-135=135万元
平均存货=(145+135)/2=140万元
(3)本年销售成本=140×4=560万元
(4)平均应收账款=平均速动资产=(125+135)/2=130万元
应收账款周转天数=960/130=5.4次
5、存货周转率
计算存货周转率的分子一定要用销售成本(主营业务成本)
6、营业周期
营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
典型例题:华丰公司的财务资料如下:
要求:计算2002年的下列指标(1)流动比率;(2)速动比率;(3)应收账款周转率;(4)存货周转率。(5)营业周期(一年按360天计算);(6)营运资金;(7)销售毛利率;(8)销售成本率。
解答:(1)流动比率=9000/5000=1.8
(2)速动比率=(9000-3000-600)/5000=1.08
(3)应收账款平均数=(2800+2000)/2=2400
应收账款周转率=24000/2400=10次
(4)存货平均数=(3000+2400)/2=2700
存货周转率=18000/2700=6.67次
(5)应收账款周转天数=360/10=36天
存货周转天数=360/6.67=54天
营业周期(一年按360天计算)=36+54=90天
(6)营运资金=流动资产-流动负债=9000-5000=4000
(7)销售毛利=24000-18000=6000
销售毛利率=6000/24000=25%
(8)销售成本率=1-25%=75%
二、资产利润率分析
总资产利润率分析
总资产利润率=利润总额/平均总资产 利润总额多指息税前利润
总资产利润率=销售利润率×总资产周转率
企业总资产利润率越高,表明其资产管理效益越好,其盈利能力也越强
解答:(1)年末流动负债产=270/3=90万元
(2)年末速动资产=90×1.5=135万元
年末存货=270-135=135万元
平均存货=(145+135)/2=140万元
(3)本年销售成本=140×4=560万元
(4)平均应收账款=平均速动资产=(125+135)/2=130万元
应收账款周转天数=960/130=5.4次
5、存货周转率
计算存货周转率的分子一定要用销售成本(主营业务成本)
6、营业周期
营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
典型例题:华丰公司的财务资料如下:
项目 | 2002 | 2001 |
流动资产 | 9000 | 10000 |
流动负债 | 5000 | 6000 |
销售净额 | 24000 | 20000 |
产品销售成本 | 18000 | 15000 |
存货 | 3000 | 24000 |
应收账款 | 2800 | 2000 |
预付费用 | 600 | 300 |
解答:(1)流动比率=9000/5000=1.8
(2)速动比率=(9000-3000-600)/5000=1.08
(3)应收账款平均数=(2800+2000)/2=2400
应收账款周转率=24000/2400=10次
(4)存货平均数=(3000+2400)/2=2700
存货周转率=18000/2700=6.67次
(5)应收账款周转天数=360/10=36天
存货周转天数=360/6.67=54天
营业周期(一年按360天计算)=36+54=90天
(6)营运资金=流动资产-流动负债=9000-5000=4000
(7)销售毛利=24000-18000=6000
销售毛利率=6000/24000=25%
(8)销售成本率=1-25%=75%
二、资产利润率分析
总资产利润率分析
总资产利润率=利润总额/平均总资产 利润总额多指息税前利润
总资产利润率=销售利润率×总资产周转率
企业总资产利润率越高,表明其资产管理效益越好,其盈利能力也越强